米国の税法には、AMT と呼ばれる少し厄介なものが存在します。AMT の計算は多少難解であるため、どうしてAMT を支払う必要があるのか、分からずに支払っている方も多いのではないでしょうか。ここでは、AMTについてできるだけ分かりやすく説明します。
Regular Tax と AMT (Alternative Minimum Tax)
計算する方法は多少異なりますが、基本となる考え方を説明いたします。まず、米国税法には、Regular Tax と呼ばれる普通の税金と、AMT と呼ばれるちょっと特殊な税金の二つの計算方法がある、と考えると分かりやすいです。Regular Tax に関しては、本ホームページで多く説明しているものです。以下に大まかな両者の比較を示します。
| Regular Tax の計算 |
AMT (Alternative Minimum Tax) の計算 |
| 人的控除・扶養者控除あり (2018年より廃止） |
人的控除・扶養者控除なし |
| Standard Deductionあり |
Standard Deductionなし |
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Itemized Deduction
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医療費控除 AGIの１０％ (65歳以上の方7.5%) を超える額
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州税、地方税、外国で支払った税などの控除
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適格住宅利息（Qualified Residence Interest）
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その他控除
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Itemized Deductionに以下の制限あり
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医療費控除 AGIの１０％を超える額
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州税、地方税、外国で支払った税など控除不可
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適格住宅利息（Qualified Residence Interest）一部不可
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その他控除不可
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| Foreign Tax Credit 制限なし |
Foreign Tax Credit制限あり（暫定AMTの９０％まで）
※2005年よりこの制限は廃止されました |
| AMT用控除（AMT Exemption）なし |
*AMT用控除（AMT Exemption）あり |
| Private Activity Bond の利息収入非課税 |
Private Activity Bond の利息収入課税対象 |
| Regular Tax の税率 |
AMT税率（２６ or ２８％） |
上記以外には、ビジネス目的の減価償却費（Depreciation）の方法などの点も異なります。上記 ２種類の税金の計算方法（Regular Tax とAMT）でそれぞれ税金を計算し、結局のところどちらか大きいほうを払うことになります。例えば、一定額以上の高額所得の人が、人的控除・扶養者控除をたくさんとっていたり、Itemized Deduction に属するその他控除（ビジネス関連費用など）をたくさんとっていたりすると、AMTの計算による税額のほうが高くなり、結果としてAMTが追加の税金として発生する仕組みになっています。要するに、所得が高く控除が多ければ多いほど、Regular Tax での控除を無効にする代替的な（Alternative）税金が発生するということになります。
*AMT用控除（AMT Exemption）の額 （2017年）
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Married Filing Jointly
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$84,500
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Single or Head of Household
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$54,300
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Married Filing Separately
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$42,250
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*AMT用控除（AMT Exemption）の額 （2018年）
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Married Filing Jointly
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$109,400
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Single or Head of Household
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$70,300
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Married Filing Separately
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$54,700
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*AMT用控除（AMT Exemption）の額 （2019年）
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Married Filing Jointly
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$111,700
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Single or Head of Household
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$71,700
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Married Filing Separately
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$55,850
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*AMT用控除（AMT Exemption）の額 （2020年）
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Married Filing Jointly
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$113,400
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Single or Head of Household
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$72,900
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Married Filing Separately
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$56,700
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ただし、一定額以上の高額所得者はこのAMT Exemption が段階的に減額（Phase Out）されます。
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Regular Taxable Income
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± AMTへの調整金額
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AMT用のTaxable Income （AMTI： Alternative Minimum Taxable Income）
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× ２６ or ２８％ －$3,500 ($1,750 if married filing separately)
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AMT用の税額 （Tentative AMT と呼ばれている）
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－ Regular Tax （ここでRegular Tax と比べる）
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AMT （もし、０以上の場合）
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上記の計算式で、AMT＞０となると、通常のTax に追加として支払う必要が生じます。
（補足： Foreign Tax Credit とAMT）
Foreign Tax Credit を使う場合は、ここでいうRegular Tax に対するForeign Tax Credit と、AMTに対するForeign Tax Credit をそれぞれ別々に計算する必要があります。フォーム１１１６とAMT用のフォーム１１１６が必要になります。Foreign Tax Credit に関しては、控除について （控除群３： Credit） に説明してありますので、そちらを参照ください。