Schedule A (Itemize Deduction)

• 　Schedule Aとは

　米国税法上Resident として扱われる場合、Standard Deduction ではなく 、Itemized Deduction を使用するためには、フォーム１０４０の他に、別途Schedule A と呼ばれているフォームを添付します。通常これらは別表（Schedule）と呼ばれていて、これ以外にも、Schedule B（利子配当所得）、Schedule C（自営業損益計算書）、Schedule D（キャピタルゲイン、ロス）または、Schedule E（受動的活動収支）などがあります。１０４０はたったの2ページしかなく、それぞれの詳細は別のフォームを使用することで、申告する方法が多くとられます。つまり、１０４０は要約された数字だけが並んでいて、詳細はそれぞれ別のフォームに記載すると考えるのがいいと思います。

　以下に示すのは、一番ポピュラーなSchedule A （Itemized Deduction）を示します。税法上Non Resident のItemized Deduction は１０４０NRの3ページ目に含まれます。１０４０NRのItemized Deduction（Form１０４０NRの構成）のPage．３と比較されるといいかと思います。

（補足）それぞれの項目には以下の制限があります。簡単に以下を説明します。

• 医療費

  　一般に医療費は、AGI （Adjusted Gross Income）の７．５％を超える額が、支払った年に控除対象となります。これは雇用主や保険会社による払い戻し（Reimbursement）を受けていない部分が 、控除の対象となります。税法上Non Resident となると、この控除が認められていません。例えばAGI（単純に考えると総所得）が５００００ドルの人は、５００００×７．５％＝３７５０ドルを超える額が控除の対象になります。

  （代表的な医療費控除項目）

  • 処方箋を伴う薬代

  • 医療及び健康保険料

  • 診療、手術費用

  • 医療を受けるための交通費

  • 医療用特殊器具　など

　なお、処方箋を伴わない薬代や美容整形などは対象外となります。

• 特定の支払い税金

  　その年に支払った税金（州税、地方税、外国で支払った税）が控除の対象になります。しかし、Federal Income Tax はFederal Income Tax Return 上での控除対象になりません。

  　

• 特定の支払利息　（税法上Resident のみ）

  　以下の支払利息が控除対象になります。

  • 適格住宅利息（Qualified Residence Interest）

  • 投資関連利息（Investment Interest）

  • 事業に関連する利息（Business Interest）

  　なお、個人的な利息（Personal Interest）は控除の対象ではありません。

  　

• 災害・盗難損失

  　 一般に、災害など一件につき100ドルを引いた後で、すべての災害・盗難損失費用合計のうち、AGI （Adjusted Gross Income）の１０％を超える額が控除の対象となります。

  　

• その他

  　その他のItemized Deduction の代表的なものは以下のものがあり、これらはAGI （Adjusted Gross Income）の２％を超える額が控除の対象となります。

  • 返金されないビジネス費用

  • 仕事関連の継続教育費用　（詳しい情報は、教育費をうまく使う を参照ください）

  • 投資関連費用　

  　また、AGIの２％の制限を受けないその他のItemized Deduction としては、ギャンブル費用（ギャンブル収入を上限とする）などがあります。その他にもありますので、詳しくはIRSのInstruction などをご参考ください。

  　

• Itemized Deduction の具体例

　Itemized Deduction を選択する際には、Standard Deduction の額との比較をする必要があります。以下に具体例を示します。

（例）Aさんは2003年度の医療費が８０００ドル、州税の支払いが２０００ドル、通っている教会への寄付金額が１０００ドルだったとします。また、AさんのAGI （Adjusted Gross Income）が３００００ドルであり、夫婦合算申告（Joint Return）をすると仮定します。

　上記のAさんの例では医療費の８０００ドル、州税２０００ドル、及び寄付金１０００ドルは結果的に控除に使えません。理由はStandard Deduction で９５００ドルの控除をした方が、税額を低くできるからです。従って、Itemized Deduction に入る項目は、常にStandard Deduction の金額といつも比較して考える必要があります。